我們都知道（dào）：4月1日（rì）降增值稅，5月（yuè）1日降社保減社保費（fèi）。近日朋友圈更是刷爆了4月（yuè）份按增值稅13%開的話，不做補稅處理的重要通知！但是降增（zēng）值稅，銷售會降價嗎？

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降稅3%≠降價3%，

教你算給客戶看！！不再入坑！！

去年增值稅從17%降到16%，很（hěn）多客戶（hù）借機要求降價1%。從感覺上來說，似乎給客戶下降1%是合理的，但是事（shì）實卻是：

今年製造業增值稅由16%的稅率降（jiàng）至13%，客戶再次借機降價3%，下麵讓我（wǒ）們來好好算（suàn）算：

假設我們降價3%

這意（yì）味著在（zài）你給客戶降價的情況下，如果你的（de）供應商沒有給你同時降價（jià），利潤將會出現較大的損失！

   

減（jiǎn）稅為（wéi）國家惠民政策，企業進、銷項及納稅率都下調，並沒有（yǒu）產品降價（jià）的說法，降稅並（bìng）不代表（biǎo）降價！

再給大家舉個例子：

    

企業的（de）進項占營收的60%，假如企業的進項（xiàng）100%能取得增值稅專用（yòng）發票，不管（guǎn）增值稅稅率是多少，進銷項都是可以（yǐ）相抵的，那麽（me），對這個企業來說，隻是對增值的（de）40%按稅（shuì）率征稅了。

    

那麽，現在增值稅（shuì）降3%，對該企業來說，隻是減少了增值稅稅負1.2%，這個1.2%，還是是（shì）相對不含稅（shuì）銷（xiāo）售而言的，不是對含稅銷（xiāo）售收（shōu）入而言的。相對降（jiàng）稅前的含稅銷售收入，隻減少了稅負（fù）1.0345%。用公式表示：不含稅價格下調＝增值率（lǜ）*3%，含稅價格下調＝增值率*3*/1.16。

    

因此，從純降稅來看稅負的下降，每個企業減稅的空間，取決於該企業的增值率（lǜ）和上遊企業的減稅轉移（yí）。實際上，上遊企業也不可能是降價3%，隻能是將（jiāng）上（shàng）遊減稅的部份轉移到下遊，正如我們分析的例子，稅率降3%，企業（yè）降價1.2%。

因此（cǐ），當再碰到客戶借將稅來降價時，我們（men）千萬要（yào）小心，不要再入坑了。

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完整版：4月1日後

增（zēng）值稅稅率（lǜ）和征收（shōu）率表

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞（láo）務、有形動產租賃服（fú）務或（huò）者（zhě）進口貨物，除本條（tiáo）第二項、第四項、第五項另有規（guī）定外，稅率為13%。

（二）納（nà）稅人（rén）銷售交（jiāo）通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃（lìn）服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為（wéi）9%：

1.糧食等農（nóng）產品、食用植物油、食用鹽；

2.自（zì）來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼（zhǎo）氣、居民用煤炭製品；

3.圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院（yuàn）規定的其他貨物（wù）。

（三）納（nà）稅人銷售服務、無形資產，除（chú）本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅（shuì）率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外（wài）。

（五）境內單位（wèi）和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產（chǎn），稅率為零（líng）。

增值稅稅率表

稅目（mù）	4月1前稅率	4月（yuè）1後稅率
陸路運（yùn）輸服務	10%	9%
水（shuǐ）路運輸服務	10%	9%
航空運輸服務	10%	9%
管道運輸服務	10%	9%
郵政普遍服務	10%	9%
郵政特殊服務（wù）	10%	9%
其他郵政服務	10%	9%
基礎電信服務	10%	9%
增（zēng）值電信服務	6%	6%
工程服務	10%	9%
安裝（zhuāng）服務	10%	9%
修繕服務	10%	9%
裝飾服務	10%	9%
其他建築服（fú）務	10%	9%
貸款服務	6%	6%
直接收費金融（róng）服務	6%	6%
保險服務	6%	6%
金融商（shāng）品轉讓	6%	6%
研發和技（jì）術服務	6%	6%
信（xìn）息技術服務	6%	6%
文化創意服務	6%	6%
物（wù）流輔助（zhù）服務	6%	6%
有形動產租賃服務	16%	13%
不動產租賃服務	10%	9%
鑒證谘詢服務	6%	6%
廣播影視服務	6%	6%
商務輔助服務	6%	6%
其他現代服務	6%	6%
文化體育服務	6%	6%
教育醫療服務	6%	6%
旅遊娛樂服務	6%	6%
餐飲住宿服務	6%	6%
居民日常服務（wù）	6%	6%
其他生活服務	6%	6%
銷售無形資產	6%	6%
轉讓土地使用權	10%	9%
銷售不動產	10%	9%
在（zài）境內載運旅客或者貨物出境	0%	0%
在境外載運旅客或者貨物入境	0%	0%
在境外載運旅客或者貨物	0%	0%
航天運輸服務	0%	0%
向境外單位提供的完全（quán）在境外消費的研發服務	0%	0%
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能（néng）源管理服務（wù）	0%	0%
向境外單位提供的完全在（zài）境（jìng）外消費的設（shè）計（jì）服務	0%	0%
向（xiàng）境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的製作和發行服務	0%	0%
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務	0%	0%
向境外單位提供的完（wán）全在境外消費的電路設（shè）計及測（cè）試服務	0%	0%
向境外單位提（tí）供的完全在境外消費的信息係統服務	0%	0%
向境外單（dān）位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務	0%	0%
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務	0%	0%
向境（jìng）外單位提供（gòng）的完全在境外消費的轉讓技術	0%	0%
財政部和國家稅務總局規（guī）定的（de）其他（tā）服務（wù）	0%	0%
銷售或者進口貨物	16%	13%
糧（liáng）食、食用植物油	10%	9%
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品（pǐn）	10%	9%
圖書（shū）、報紙、雜誌	10%	9%
飼料、化（huà）肥、農藥（yào）、農機、農膜	10%	9%
農產品	10%	9%
音像製品	10%	9%
電子出版物	10%	9%
二甲醚	10%	9%
國務（wù）院規定的其他貨物	10%	9%
加工、修理（lǐ）修配勞務	16%	13%
出口（kǒu）貨物	0%	0

二、增值稅征（zhēng）收率（簡易計稅）

小規模納（nà）稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應（yīng）稅行為，可以選（xuǎn）擇適（shì）用（yòng）簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個（gè）月內不得變更，適（shì）用增（zēng）值稅（shuì）征收率。

（一）增值稅征收率為（wéi）3%和5%

（二）適（shì）用征收率5%特殊情況

主要有銷（xiāo）售（shòu）不動產，不動產（chǎn）租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服（fú）務（wù）選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個人出租（zū）住房，按照5%的征收率減（jiǎn）按1.5%計算應（yīng）納稅額。

2.銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按照3%征（zhēng）收率減按2%征收。

增值（zhí）稅征收率表

稅目	征收率
陸路運輸服務	3%
水路運輸服務	3%
航空運輸服務	3%
管道運輸服務	3%
郵政普遍服務	3%
郵政特殊服務	3%
其他郵政服務	3%
基礎電信服務	3%
增值（zhí）電信（xìn）服務	3%
工程服務	3%
安裝服務	3%
修繕服務	3%
裝飾服務	3%
其他（tā）建築服務	3%
貸款服務	3%
直接收費金融服務	3%
保險服務	3%
金融商品（pǐn）轉（zhuǎn）讓	3%
研發和技術服務	3%
信息技術服務	3%
文（wén）化（huà）創意（yì）服務	3%
物流輔助服務	3%
有形動產租賃服務	3%
不動產租賃服務	5%
鑒證谘詢服務	3%
廣播影視服務（wù）	3%
商（shāng）務輔助服務	3%
其他現代服務	3%
文化體育服務（wù）	3%
教育醫療服務	3%
旅遊娛樂服務	3%
餐飲（yǐn）住宿服務（wù）	3%
居（jū）民日常服務	3%
其他生活服務	3%
銷售無形資產	3%
轉讓土地使用權	5%
銷（xiāo）售（shòu）不動（dòng）產	5%
銷售或者進口貨物	3%
糧食、食用植物（wù）油	3%
自來水（shuǐ）、暖氣（qì）、冷氣、熱水、煤氣、石油液（yè）化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品	3%
圖書、報紙（zhǐ）、雜（zá）誌	3%
飼（sì）料、化肥、農藥、農機、農膜	3%
農產品	3%
音像製品	3%
電子出版物	3%
二甲醚	3%
國務院（yuàn）規（guī）定的其他貨物	3%
加工、修理修配勞務	3%
一般納稅人提供（gòng）建築服務選擇適用簡易計稅辦（bàn）法的	3%
小規模納稅人轉讓其取得的不動產	5%
個人轉讓其購買的住房	5%
房地產開發企（qǐ）業中的（de）一般納稅人，銷售（shòu）自行開發的房（fáng）地產老項目，選擇適用簡易計稅方（fāng）法的	5%
房地產開（kāi）發（fā）企業中的小規（guī）模（mó）納稅人（rén），銷售自行（háng）開發的房地產項目	5%
一般納稅人出租其2016年4月（yuè）30日（rì）前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法（fǎ）的	5%
單位和個體工商戶出租不動（dòng）產（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）	5%
其他個人出租（zū）不動（dòng）產（出租住房減按1.5%計算應納稅額）	5%
一般納稅人（rén）轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，選（xuǎn）擇適用簡易計（jì）稅（shuì）方法計稅的	5%
車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)	5%

附：征收率特（tè）殊情況

（一）一般納稅人（rén）可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產。

2、一般納（nà）稅人將2016年4月30日之前租入的不動產對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將（jiāng）5月1日（rì）之後租入的（de）不動產對外轉租（zū）的，不能選（xuǎn）擇簡易辦法征稅。

3、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押（yā）運服務)選擇差額（é）納稅的。

4、收取（qǔ）試點前開工的（de）一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

5、提供人力資源外包服務。

6、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，以取（qǔ）得的全部價款和價外費用減去（qù）取得該土地（dì）使用權的原價後（hòu）的餘額為銷售額。

7、2016年4月30日前簽訂（dìng）的不動產融資租賃合同。

8、以2016年4月30日前取得的不動產提（tí）供的融（róng）資租賃服務。

9、房地產開發企（qǐ）業出租（zū）、銷售自行開發的房地產老項（xiàng）目。

10、車（chē）輛停放服務（wù）、高（gāo）速公路以外的道路通行服務(包括過路費、過橋（qiáo）費（fèi）、過（guò）閘費（fèi）等)

 

（二）一般（bān）納稅人可選擇（zé）3%征收率（lǜ）的有

1、銷售自產（chǎn）的用微生物、微（wēi）生物代謝產（chǎn）物（wù）、動物毒素、人或動物的血液（yè）或組織製成的生物製品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

3、典（diǎn）當業銷售死當（dāng）物（wù）品。

4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發電單位（wèi）生產的電（diàn）力。

5、銷售自產（chǎn）的自來水。

6、銷售自產的建（jiàn）築用和（hé）生產建築材料（liào）所用的砂、土、石料。

7、銷（xiāo）售自產的以自（zì）己采掘的砂、土、石料或（huò）其他礦物連續生產（chǎn）的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚（zhuān）、瓦）。

 8、銷售自產的商品混凝（níng）土（僅（jǐn）限（xiàn）於以水泥為原料（liào）生產的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨（lín）床用人體血液。

10、藥品（pǐn）經營企業銷（xiāo）售生物製（zhì）品，獸用藥品經營企業銷售獸用生（shēng）物製品，銷售抗癌罕見病藥（yào）品

11、提供物業管（guǎn）理服（fú）務的納稅人，向（xiàng）服務接受方收（shōu）取的自來水（shuǐ）水費，以扣除其對外（wài）支付的自來水（shuǐ）水費後的餘（yú）額為銷售額，按（àn）照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳（jiǎo）納增值稅。

除以上1-11項（xiàng）為銷售貨物，以（yǐ）下為銷售服務。

12、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫（màn）版權。

13、提供城市電影放映服（fú）務。

14、公路經營企業收取試點前（qián）開工的高速公路的車輛通行費（fèi）。

15、提供非學（xué）曆教育（yù）服務。

16、提供教育輔助服務。

17、公共交通運輸服務。包括輪（lún）客渡（dù）、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車（chē）、長途客運、班車。

18、電影放映服務、倉儲服（fú）務、裝卸搬運（yùn）服務、收派服務和文化體育（yù）服務（含納稅人在遊覽場所經營索（suǒ）道、擺渡車、電瓶車、遊船等取（qǔ）得的收入）。

19、以納入（rù）營改（gǎi）增試點之日前（qián）取得的有形動產為標的物提供（gòng）的經營（yíng）租賃服務。

20、納（nà）入營改增試（shì）點之（zhī）日前簽訂的尚未執行完畢的（de）有形動產租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建（jiàn）築工程老項目提供（gòng）的建築服務。

22、建築工程總承（chéng）包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工（gōng）程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇（zé））

23、一般納稅（shuì）人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計（jì）稅。

24、一般納稅人銷售自產機器設備的同（tóng）時提供安裝服務，應分別核算機器（qì）設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照（zhào）甲供工程選擇適用簡易計稅方法（fǎ）計（jì）稅。

25、一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按（àn）照（zhào）兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

26、對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省（shěng）、自治區、直轄市、計劃單（dān）列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設（shè）兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供農戶貸款、農（nóng）村企業和（hé）農村各類組織貸款取得的利息收入（rù）。

27、資管產品（pǐn）管理人運（yùn）營資管產品過程中發生的增值稅應（yīng）稅行為，暫適用簡易計稅方法，按（àn）照3%的征收率繳納增值稅。

28、非（fēi）企業性單位中的一般納稅人（rén）提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證谘詢服（fú）務，以及銷售技術、著作權等無形資產。

29、非企業（yè）性單位（wèi）中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開（kāi）發和與之相關的技（jì）術谘詢、技術服務。

30、中國農業發展銀行總行及其各分（fèn）支機構提供涉農貸款取得的利（lì）息收入。

31、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和（hé）農村商業（yè）銀行（háng）提供（gòng）金融服務收入。

 

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年（nián）12月31日（rì）以前未納入擴大增值稅抵扣（kòu）範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者（zhě）自製的固定資產。

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣（kòu）範圍試點的納稅人，銷售自己使用過（guò）的在本地區擴大增值稅抵扣範（fàn）圍試點以前購進或者自製的固定資產。

3、銷售（shòu）自己使用過的屬於條例第十條規（guī）定不（bú）得抵扣且未抵扣進項稅（shuì）額的固（gù）定資產。

4、納稅人購進或者（zhě）自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該（gāi）固定資產。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改（gǎi）增試點之日前取得（dé）的固定資產。

以上銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值（zhí）稅政策的，可以放棄減稅，按照簡（jiǎn）易辦法依照3%征（zhēng）收率繳納增（zēng）值稅，並可以開具增（zēng）值稅（shuì）專用發票（piào）。

6、納稅人銷售舊貨。

 

（四）按照5%征收率減按1.5%征（zhēng）收

個體工商戶（hù）和其他個人出租住房減按1.5%計算（suàn）應納稅額。

三、預（yù）征率

預征率，顧名思義就是“預征”適用的“稅率”，比如按照現行規定應在建築服務發生（shēng）地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值（zhí）稅。按照現行規定無需在建築（zhù）服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在（zài）地預（yù）繳增（zēng）值稅。

預征率

序號	稅目	預征率
		一般計稅	簡易計（jì）稅
1	銷售建築服務	2%	3%
2	銷售自行開發（fā）房（fáng）地（dì）產	3%	3%
3	不動產經營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率（lǜ）減按1.5%計算）	3%	5%
4	銷售不動產	5%	5%

四、增值稅適用扣（kòu）除率

1.納稅人購（gòu）進農產品，適用9%扣除率。

2.納稅人購進用於生產或者委托加工13%稅率貨物的農（nóng）產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

增（zēng）值稅適用扣除率（lǜ）表

序（xù）號	稅目	增（zēng）值稅扣除（chú）率
1	購進農產品（除以下第二項外）	9%的（de）扣除率計算進項稅（shuì）額（é）
2	購進用於生產銷售或委托加工16%稅（shuì）率貨物的農（nóng）產品	10%的扣除率計算進項稅額

附（fù）：納（nà）稅人購進農產品，按下列規定（dìng）抵扣進項稅額

（一（yī））除本條第（二）項規定（dìng）外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值（zhí）稅專用（yòng）發票或海關進口增值稅專（zhuān）用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進（jìn）項稅（shuì）額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅（shuì）的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除（chú）率計算進項稅額；取得（dé）（開具（jù））農產品銷售發票或（huò）收購發票的（de），以農產品（pǐn）銷售發票或收購發（fā）票上注明的農產品買價和9%的扣除率計（jì）算進項稅額。

（二）納稅人購進用於生產或者委托加工13%稅率貨物的（de）農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

（三）繼續推進農產品增值稅進（jìn）項稅額核定扣除試點，納稅人購進（jìn）農產品進項稅額已實行核定扣除的，仍（réng）按照（zhào）《財政部國家稅務總局關於在（zài）部分行業（yè）試行農產品（pǐn）增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關於擴大農產品增值稅進項稅額（é）核定扣除試點行業範圍的通（tōng）知》（財稅〔2013〕57號）執（zhí）行。其中，《農（nóng）產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施（shī）辦法》（財稅〔2012〕38號印發）第（dì）四條第（二）項規（guī）定的扣除率調整為9%；第（三）項規定的扣除率調整為按本（běn）條第（一）項、第（二）項規定執行。

（四）納稅人從（cóng）批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通（tōng）發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（五）納稅人購進農產品既用於（yú）生產銷售（shòu）或委托受托（tuō）加工13%稅率貨物又用（yòng）於（yú）生產銷售其他貨物服（fú）務的，應當分別核算用於（yú）生產銷（xiāo）售（shòu）或委（wěi）托受托（tuō）加工（gōng）13%稅率貨物（wù）和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增（zēng）值（zhí）稅專用繳款書上注明的增（zēng）值稅額（é）為進項稅額，或以農（nóng）產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買（mǎi）價和9%的扣除率計算進項稅額。

（六）《中華人（rén）民共和國增值稅暫行條例》第八條第二（èr）款第（三）項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售（shòu）自產農產品適用免征增值稅政策而開具的（de）普（pǔ）通發票（piào）。